The Effect of Transfer Pricing, Capital Intensity, and Leverage on Tax Avoidance with Company Size as a Moderating Variable
DOI:
https://doi.org/10.54518/rh.5.4.2025.799Keywords:
Capital Intensity, Company Size, Leverage, Mining Sector, Tax Avoidance, Transfer PricingAbstract
The complexity of business transactions in Indonesia’s mining sector has raised concerns about tax avoidance, which reduces state revenue through legal loopholes. This study aims to analyze the impact of transfer pricing, capital intensity, and leverage on tax avoidance, with company size as a moderating variable, in mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange from 2019 to 2023. The research employs a quantitative approach using panel data regression with data from 16 companies, resulting in 80 observations. Tax avoidance is measured by the ratio of tax expenses to pre-tax profits, transfer pricing by related party transactions to total sales, capital intensity by fixed assets to total assets, leverage by total debt to total assets, and company size by the natural logarithm of total assets. The findings indicate that transfer pricing and leverage significantly influence tax avoidance, while capital intensity and company size as a moderating variable do not. These results suggest that mining companies use profit shifting and debt financing to minimize tax obligations. This study contributes to understanding tax avoidance practices and offers recommendations for policymakers to enhance regulations, particularly on transfer pricing and debt-related deductions, to ensure fairer tax contributions in the mining sector.
Downloads
References
Alam, M. H. (2019). Pengaruh manajemen laba, likuiditas, leverage dan corporate governance terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 8(2), 1–22.
Andini, R., Andika, A. D., & Pranaditya, A. (2021). Analisa pengaruh kepemilikan institusional, proporsi dewan komisaris independen, dan profitabilitas terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderating (Studi empiris pada industri barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek). Jurnal Akuntansi dan Pajak, 22(2), 511–522.
Apriatna, P., & Oktris, L. (2022). The effect of profitability, company size, and sales growth on tax avoidance with leverage as a moderating variable. International Journal of Innovative Science and Research Technology, 8(3), 223–230.
Bangun, E. R. (2023). Cross-border transfer pricing sebagai tindakan tax avoidance. Jurnal Program Magister Hukum FHUI, 2(1), 39–50.
Darsani, P. A., & Sukartha, I. M. (2021). The effect of institutional ownership, profitability, leverage and capital intensity ratio on tax avoidance. American Journal of Humanities and Social Sciences Research (AJHSSR), 5(1), 13–22.
Detikfinance. (2019). DJP dalami laporan dugaan penggelapan pajak Adaro. Retrieved on March 6, 2025, from https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/d-4613497/djp-dalami-laporan-dugaan-penggelapan-pajak-adaro
Devita, H., & Sholikhah, B. (2021). The determinants of transfer pricing in multinational companies. Accounting Analysis Journal, 10(2), 17–23.
Dewi, N. K. K., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2023). Ukuran perusahaan memoderasi pengaruh profitabilitas dan capital intensity terhadap tax avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 33(8), 2145–2159.
Dewi, N. L. P. P., & Noviari, N. (2017). Pengaruh ukuran perusahaan, leverage, profitabilitas dan corporate social responsibility terhadap penghindaran pajak (tax avoidance). E-Jurnal Akuntansi, 21(2), 882–911.
Faizah, K. (2022). Corporate governance, profitabilitas, leverage dan penghindaran pajak: Ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Jurnal Sosial Ekonomi Bisnis, 2(1), 15–26.
Farida, S., Diana, N., & Afifudin. (2021). Pengaruh konservatisme akuntansi, intensitas modal dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance (Studi kasus pada perusahaan manufaktur sub sektor food and beverage tahun 2015-2019). E-Jra, 10(3), 13–24.
Fitria, G. (2018). Pengaruh kepemilikan institusional, komisaris independen, karakter eksekutif dan size terhadap tax avoidance (Study empiris pada emiten sektor perdagangan yang terdaftar di BEI tahun 2014-2017). Jurnal Profita, 11(3), 438–451.
Gazali, A., Karamoy, H., & Gamaliel, H. (2020). Pengaruh leverage, kepemilikan institusional dan arus kas operasi terhadap penghindaran pajak pada perusahaan tambang yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2014-2019. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing, 11(2), 83–96.
Irianto, B. S., Sudibyo, Y. A., & Wafirli, A. (2017). The influence of profitability, leverage, firm size and capital intensity towards tax avoidance. International Journal of Accounting and Taxation, 5(2), 33–41.
Kalbuana, N., Widagdo, R. A., & Yanti, D. R. (2020). Pengaruh capital intensity, ukuran perusahaan, dan leverage terhadap tax avoidance pada perusahaan yang terdaftar di Jakarta Islamic Index. Jurnal Riset Akuntansi Politala, 3(2), 46–59.
Maharani, P. S., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2021). Corporate social responsibility, profitabilitas, capital intensity dan penghindaran pajak. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 31(6), 1481–1493.
Mailia, V., & Apollo. (2020). Pengaruh profitabilitas, ukuran perusahaan dan capital intensity terhadap tax avoidance. Jurnal Manajemen Pendidikan dan Ilmu Sosial, 1(1), 69–77.
Maisaroh, S., & Setiawan, D. (2021). Kepemilikan saham asing, dewan komisaris asing dan direksi asing terhadap penghindaran pajak di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 21(1), 29–40.
Mukarramah, M., & Nugroho, L. (2025). The effect of transfer pricing, earning management, CSR and firm size in tax avoidance. Research Horizon, 5(2), 71–82.
Mulyani, S., Wijayanti, A., & Masitoh, E. (2018). Pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance (Perusahaan pertambangan yang terdaftar di BEI). Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis Airlangga, 3(1), 322–340.
Nailufaroh, L., Suprihatin, N. S., & Mahardini, N. Y. (2022). The impact of leverage, managerial ownership, and capital intensity on tax avoidance (Pengaruh leverage, kepemilikan manajemen, dan intensitas modal terhadap penghindaran pajak). Jurnal Keuangan dan Perbankan (Keban), 1(2), 35–46.
Napitupulu, I. H., Situngkir, A., & Arfani, C. (2020). Transfer pricing: Pengaruhnya terhadap tax avoidance. Kajian Akuntansi, 21(2), 126–141.
Nibras, J. M., & Hadinata, S. (2020). Pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan, reputasi auditor, dan capital intensity terhadap tax avoidance. Profita: Komunikasi Ilmiah Akuntansi dan Perpajakan, 13(2), 165–178.
Noviyani, E., & Muid, D. (2019). Pengaruh return on assets, leverage, ukuran perusahaan, intensitas aset tetap, dan kepemilikan institusional terhadap penghindaran pajak. Diponegoro Journal of Accounting, 8(3), 1–11.
Nur’aini, D. S., & Sherlita, E. (2023). Pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 5(7), 2191–2622.
Oktamawati, M. (2017). Pengaruh karakter eksekutif, komite audit, ukuran perusahaan, leverage, pertumbuhan penjualan, dan profitabilitas terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis, 15(1), 23–40.
Oktavia, V., Ulfi, J., & Kusuma, J. W. (2020). Pengaruh good corporate governance dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance (pada perusahaan properti dan real estate yang terdaftar di BEI periode 2015–2018). Jurnal Revenue, 1(2), 143–151.
Panjalusman, P. A., Nugraha, E., & Setiawan, A. (2018). Pengaruh transfer pricing terhadap penghindaran pajak. Jurnal Pendidikan Akuntansi & Keuangan, 6(2), 105–112.
Pohan, C. A. (2016). Manajemen perpajakan: Strategi perencanaan pajak dan bisnis. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
Pradnyadevi, M. A., & Suardikha, I. M. S. (2020). Pengaruh informasi akuntansi dan permintaan investor terhadap underpricing. E-Jurnal Akuntansi, 30(3), 746–757.
Pujiwaty, A., & Machdar, N. M. (2023). Pengaruh harga transfer, struktur modal, dan kesulitan keuangan terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai moderasi. Jurnal Riset Akuntansi, 2(1), 32–43.
Putranto, P., Affini, D. N., & Hatimah, H. (2023). Pengaruh good corporate governance dan transfer pricing terhadap tax aggressiveness dengan ukuran perusahaan sebagai pemoderasi. Jurnal Aktiva: Riset Akuntansi dan Keuangan, 5(1), 1–15.
Ramadhan, F., Kurnia, S., & Ab, M. M. (2021). Pengaruh preferensi risiko eksekutif, intensitas aset tetap, dan transfer pricing terhadap tax avoidance. E-Proceeding of Management, 8(2), 1093–1100.
Sadeva, B. S., Suharno, & Sunarti. (2020). Pengaruh kepemilikan institusional, ukuran perusahaan, leverage dan transfer pricing terhadap tax avoidance (Studi pada perusahaan pertambangan yang terdaftar dalam Bursa Efek Indonesia tahun 2014–2018). Jurnal Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi, 16(1), 89–100.
Safitri, K. A., & Muid, D. (2020). Pengaruh pengungkapan corporate social responsibility, profitabilitas, leverage, capital intensity dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance (Studi empiris pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2016–2018). Diponegoro Journal of Accounting, 9(4), 1–11.
Safitri, R. S., & Oktris, L. (2023). The effect of institutional ownership, leverage, and liquidity on tax avoidance with company size as a moderating variable. Saudi Journal of Economics and Finance, 7(4), 220–231.
Salehi, M., Tarighi, H., & Shahri, T. A. (2020). The effect of auditor characteristics on tax avoidance of Iranian companies. Journal of Asian Business and Economic Studies, 27(2), 119–134.
Setyaningsih, S. W., & Wulandari, S. (2021). Untitled. Bilancia: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 6(2), 117–127.
Sriyono, S., & Andesto, R. (2022). The effect of profitability, leverage and sales growth on tax avoidance with the size of the company as a moderation variable. Dinasti International Journal of Management Science, 4(1), 112–126.
Sugiyono, P. D. (2017). Metode penelitian bisnis: Pendekatan kuantitatif, kualitatif, kombinasi, dan R&D. Bandung: CV Alfabeta.
Suntari, M., & D. M. S. (2020). Pengaruh transfer pricing dan thin capitalization terhadap tax aggressiveness dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar ke-3 Tahun 2020 Buku 2: Sosial dan Humaniora, 1–8.
Susanto, A., & Widya. (2022). Analisis pengaruh karakteristik auditor dan perusahaan terhadap penghindaran pajak pada perusahaan di Bursa Efek Indonesia. Journal of Management & Business, 4(3), 150–165.
Tarmidi, D., Fadjarenie, A., & Oktris, L. (2023). Corporate tax policy: Impact tunnelling incentive, debt covenant, and transfer pricing. Jurnal Akuntansi, 27(1), 157–175.
Triyanto, T., & Tarmidi, D. (2024). The effect of multi-nationality, R&D costs, and institutional ownership on tax avoidance. Research Horizon, 4(5), 65–76.
Wulandari, A., Budiwitjaksono, G. S., & Kirana, N. W. I. (2024). Pengaruh financial distress dan capital intensity terhadap tax avoidance pada perusahaan subsektor food and beverage yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020–2022. Journal of Economic, Business and Accounting (Costing), 7(4), 8845–8852.
Zoebar, M. K. Y., & Miftah, D. (2020). Pengaruh corporate social responsibility, capital intensity dan kualitas audit terhadap penghindaran pajak. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 7(1), 25–40.
Downloads
Published
How to Cite
License
Copyright (c) 2025 Badrud Tamam, Deden Tarmidi
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
